قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
بخشنامههای شماره ۲۰۰/۱۰۳/۵۱ ، ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۴ و ۴۰۴/۵ سازمان امور مالیاتی
تهیهکننده: امیرحسین آذرده — کارشناس مالیاتی
ℹ️
این محاسبهگر بر اساس بخشنامههای شماره ۲۰۰/۱۴۰/۵۱ (مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۵)،
۲۰۰/۱۴۰۳/۵ (مورخ ۱۰۳/۱۱/۲۹) و بخشنامههای سال ۱۴۰۴ سازمان امور مالیاتی کشور طراحی شده است.
در صورتی که مودی از مشمولین بخشودگی خدمات درمانی و داروخانهها باشد، از تب «خدمات درمانی» استفاده نمایید.
📝
اطلاعات مودی و دوره مالیاتی
📈
اطلاعات فروش و خرید
اطلاعات پرداخت
✅
نتیجه محاسبه
مراحل محاسبه
🏥
بخشودگی ویژه خدمات درمانی و داروخانهها:
پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۱ مورخ ۱۴۳/۱۱/۱، جرایم بند (الف) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
آن بخش از درآمد حاصل از ارائه خدمات درمانی و فروش کالاهای پزشکی و داروخانهها
که ما به ازای آن از بیمههای پایه و تکمیلی بابت درآمدهایی تا پایان سال ۱۴۲
دریافت شده یا میشود، کاملاً بخشیده میگردد (۱۰۰٪).
محاسبهگر بخشودگی خدمات درمانی و داروخانهها
✅
نتیجه بخشودگی خدمات درمانی
📋
مفاد بخشنامه ۲۰۰/۴۰۳/۵۱ — خدمات درمانی
بند ۱: جرایم بند (الف) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، آن بخش از درآمد حاصل از ارائه خدمات درمانی و با فروش کالاهای پزشکی و داروخانهها که ما به ازای آن از بیمههای پایه و تکمیلی بابت درآمدهایی تا پایان سال ۱۴۰۲ دریافت شده یا میشود، بخشیده میگردد.
بند ۲: با توجه به تعمیم مهلت مندرج در بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۹ طی بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۱، تاریخ ۱۴۳/۱۱/۲ جایگزین تاریخ ۱۴۰۳/۱/۲۳ در سطرهای سوم و چهارم بند (۲) بخشنامه شماره صدرالاشاره (شماره ۰۰/۱۴۰۳/۵۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۵) میشود.
دامنه شمول: این بخشودگی شامل کلیه صاحبان حرف و مشاغلی میشود که مطابق با اطلاعات سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی بودهاند.
شرط زمانی: درآمد باید بابت خدمات ارائهشده تا پایان سال ۱۴۰۲ باشد، خواه دریافت شده باشد خواه بعداً دریافت شود.
ℹ️
جداول زیر بر اساس بخشنامههای شماره ۱۴۰۴/۵ و ۱۴۴/۶ سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم شدهاند. درصدهای تخفیف بر اساس نسبت فروش خارج از سامانه به کل فروش تعیین میشود.
📊
جدول (۱) و (۲) — تخفیف جرایم فروش خارج از سامانه / عدم صدور صورتحساب الکترونیکی
دورههای ۱۰۲ و ۱۴۳
نسبت فروش خارج از سامانه به کل فروش (ارزی) در اظهارنامه
نسبت (مجموع خرید و فروش خارج از سامانه) به (مجموع کل فروش و کل خرید) ارزی
میزان بخشودگی اشخاص حقوقی (درصد)
میزان بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد)
تا ۱۰ درصد
۱۰۰٪
۱۰۰٪
از ۱ تا ۲۵ درصد
۹۷٪
۹۸٪
از ۲۵ تا ۵۰ درصد
۴٪
۹۶٪
از ۵۰ تا ۷ درصد
۹۱٪
۴٪
از ۷۵ تا ۱۰۰ درصد
۸۸٪
۹۲٪
📊
جدول (۵) — تخفیف جرایم ارزش افزوده (خرید و فروش خارج از سامانه) — بند ۵
نسبت (مجموع خرید و فروش خارج از سامانه) به (مجموع کل فروش و کل خرید) ارزی
میزان بخشودگی اشخاص حقوقی (درصد)
میزان بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد)
تا ۱۰ درصد
۱۰٪
۱۰۰٪
از ۱۰ تا ۲۵ درصد
۹٪
۹۸٪
از ۲۵ تا ۵۰ درصد
۹۴٪
۹۶٪
از ۵۰ تا ۷۵ درصد
۹۱٪
۹۴٪
از ۷ تا ۱۰۰ درصد
۸٪
۹۲٪
⚠️
توجه مهم: در صورت عدم پرداخت بدهی مالیاتی تا تاریخهای مقرر ذیل، بخشودگی جرایم موضوع این بخشنامهها اعمال نخواهد شد و مودی مشمول جریمه کامل خواهد بود.
تاریخهای بهروز شده با رنگ سبز مشخص شدهاند.
📅
جدول مواعد پرداخت بدهی و ترتیب پرداخت
📌 دوره زمستان ۱۴۰۲۱۴۰۳/۰۹/۲۸
📌 دوره بهار ۱۴۰۳۱۴۳/۰۹/۲
📌 دوره تابستان ۴۰۳۱۴۰۳/۰۹/۲۸
📌 دوره پاییز ۱۰۳ (سطر سوم — بهروز شده)۱۴۰۳/۱۱/۲۴ ✅
📌 دوره پاییز ۱۰۳ (سطر چهارم — بهروز شده)۱۴۰۳/۱/۲۴ ✅
با توجه به تعمیم مهلت مندرج در بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۹ طی بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۱،
تاریخ ۴۰۳/۱۱/۲۴ جایگزین تاریخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۳ در سطرهای سوم و چهارم بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۵ میشود.
قاعده کلی: حکم مسترد شدن جرایم پرداختشده تا تاریخ صدور این بخشنامهها و در بخشودگی جرایم دورههای بعدی حسب مورد لحاظ خواهد شد.
عدم پرداخت بهموقع: در صورت عدم پرداخت بدهی تا تاریخ مقرر، مودی از شمول بخشودگی جرایم خارج شده و جریمه کامل مطالبه خواهد شد.
ترتیب پرداخت: پرداختها به ترتیب بدهیهای معوق از قدیم به جدید اعمال میشود.
استرداد و انتقال: در صورت استرداد یا انتقال به دوره بعد، بدهی فاقد پرداخت تلقی میشود.
برگ مطالبه: در صورت عدم اعتراض به برگ مطالبه جریمه، حسب مورد به شرح جدولهای فوق بخشودگی اعمال میشود.
📋
خلاصه بخشنامههای ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی
ماده ۲۲ (الف): مودیان مشمول جرایم موضوع بند (الف) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورتی که نسبت فروش خارج از سامانه به کل فروش (ارزی) در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی مربوطه کمتر یا مساوی درصدهای مندرج در جداول باشد، مشمول بخشودگی جرایم میشوند.
شرط پرداخت: بخشودگی جرایم منوط به پرداخت بدهی مالیاتی (اصل مالیات) تا تاریخهای مقرر در جدول (۳) بخشنامه میباشد.
تفاوت اشخاص حقوقی و حقیقی: میزان بخشودگی برای صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) عموماً ۲ تا ۳ درصد بیشتر از اشخاص حقوقی است.
عدم اعتراض: در صورت عدم اعتراض به برگ مطالبه جریمه، بخشودگی طبق جداول اعمال میشود. در صورت اعتراض، حسب مورد رسیدگی خواهد شد.
صورتحساب الکترونیکی: برای جرایم عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، نسبت فروش فاقد صورتحساب به کل درآمد مندرج در پرونده مالیاتی ملاک تعیین درصد بخشودگی است.
ارزش افزوده: برای جرایم موضوع مالیات بر ارزش افزوده، نسبت (مجموع خرید و فروش خارج از سامانه) به (مجموع کل خرید و فروش) ارزی ملاک است.
حداکثر بخشودگی: حداکثر بخشودگی ۱۰۰٪ (بخشودگی کامل) برای نسبتهای تا ۱۰٪ اعمال میشود.
بخشودگی ویژه درمانی: جرایم بند (الف) ماده ۲ برای درآمد حاصل از خدمات درمانی و فروش کالاهای پزشکی/داروخانهای که از بیمههای پایه و تکمیلی تا پایان ۱۴۰۲ دریافت شده یا میشود، کاملاً بخشیده میگردد. (بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۱)
تمدید مهلت: تاریخ ۱۰۳/۱۱/۲۴ جایگزین ۱۰۳/۱۱/۲۳ در سطرهای سوم و چهارم بند (۲) بخشنامه ۲۰/۱۴۰۳/۵۱ شد. (بخشنامه ۲۰۰/۱۰۳/۵۴)
💡
راهنمای استفاده از محاسبهگر
مرحله ۱: نوع شخصیت (حقوقی یا حقیقی) را انتخاب کنید.
مرحله ۲: دوره مالیاتی مورد نظر را از لیست انتخاب نمایید.
مرحله ۳: نوع تخلف/جرم را مشخص کنید.
مرحله ۴: مبلغ جریمه تعیینشده و اطلاعات فروش/خرید را وارد کنید.
مرحله ۵: تاریخ پرداخت را وارد کرده و دکمه محاسبه را بزنید.
نتیجه: درصد بخشودگی، مبلغ تخفیف و مبلغ نهایی قابل پرداخت نمایش داده میشود.
مودیان درمانی: اگر مودی خدمات درمانی یا داروخانه دارد، از تب «خدمات درمانی» استفاده کنید.
✅
این ابزار بر اساس بخشنامههای رسمی سازمان امور مالیاتی کشور طراحی شده است.
برای اطمینان از صحت محاسبات، همواره با کارشناس مالیاتی مشورت نمایید.